Отчет о результатах оценки эффективности налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края за 2023 год

I. Общие положения

Оценка эффективности налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края за 2023 год проведена в соответствии с основными положениями, установленными постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 г. № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» и постановлением администрации Туркменского муниципального округа Ставропольского края от 15 июня 2021 г. № 535 «Об утверждении Порядка оценки налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края».

Целью проведения оценки эффективности налоговых расходов является выявление неэффективных налоговых расходов, разработка рекомендаций о сохранении или об отмене налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края.

Для проведения оценки эффективности налоговых расходов использовались данные о категориях налогоплательщиков, о суммах выпадающих доходов и количестве налогоплательщиков, воспользовавшихся льготами, представленными ФНС России по Ставропольскому краю.

Также информационной базой оценки является отчет по форме № 5-МН «О налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» (далее – форма № 5-МН) за 2023 г.

Решение Совета Туркменского муниципального округа Ставропольского края от 11 ноября 2020 г. № 37 «Об установлении земельного налога на территории туркменского муниципального округа Ставропольского края» (с изм. от 26.10.2021, 20.09.2022, 28.03.2023, 06.06.2023).

В ходе проведения оценки эффективности налоговых расходов осуществлялась оценка целесообразности и их результативности. Оценка эффективности налоговых расходов проводится в целях минимизации риска предоставления неэффективных налоговых расходов, разработки рекомендаций о сохранении или об отмене налоговых льгот. Результаты оценки учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Туркменского муниципального округа Ставропольского края.

II. Оценка целесообразности налоговых расходов

По данным отчета по форме № 5-МН за 2023 год сумма земельного налога, подлежащая уплате в местный бюджет, составила 25381,00 тыс. рублей.

Сумма средств, не поступивших в местный бюджет в связи с предоставлением льгот налогоплательщикам (выпадающие доходы) за 2023 установленных в соответствии с п.2 ст.387 НК РФ муниципальным правовым актом о земельном налоге год составила 2636,00 тыс. рублей: в том числе по земельному налогу с организаций 2631,00 тыс. руб; по земельному налогу с физических лиц 5,00 тыс.рублей.

Оценка соответствия налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам приведена в приложении 1. Указанные налоговые расходы не носят экономического характера и не указывают отрицательного влияния на показатели достижения целей социально-экономической политики Туркменского муниципального округа, их эффективность определяется социальной значимостью. Можно сделать вывод что, налоговые расходы Туркменского муниципального округа Ставропольского края соответствуют целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам.

Оценка востребованности плательщиками предоставленных налоговых льгот произведена за 2023 год, так как начало действия предоставленных прав на налоговые льготы по земельному налогу: с физических лиц с 01 января 2022 года, с органов местного самоуправления Туркменского муниципального округа Ставропольского края и отраслевых (функциональных) территориальных органов администрации Туркменского муниципального округа Ставропольского края, а также с муниципальных учреждений Туркменского муниципального округа Ставропольского края, финансируемые из бюджета Туркменского муниципального округа Ставропольского края, в отношении земельных участков, предназначенных для непосредственного выполнения возложенных на них функций с 01 января 2023 года.

Выпадающие доходы от налоговых льгот по земельному налогу с организаций за 2023 год составили 2631,00 тыс. рублей. Данные налоговые расходы относятся к техническим, в соответствии с Порядком оценка их результативности не производится.

Общее количество налогоплательщиков по данным отчета по форме № 5-МН в 2023 году составило 14 305 единиц, в том числе организаций – 110, физических лиц – 14 195. Налоговыми льготами в 2023 году воспользовалось 113 налогоплательщиков, в том числе 55 организаций и 58 физическое лицо или 0,79 % от общей численности плательщиков

Среди 5 социальных налоговых расходов по 2 категориям налоговые льготы востребованы. По 3 категориям количество плательщиков, воспользовавшихся льготой равно 0, а именно по следующим категориям:

• граждан, проходящих (проходивших) военную службу в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках, воинских формированиях и органах, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная служба, лиц, проходящих (проходивших) службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющих (имевших) специальное звание полиции, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, проводимой на территориях Украины, Донецкой Народной Республики и Луганской Народной Республики с 24 февраля 2022 года, а также на территориях Запорожской области и Херсонской области с 30 сентября 2022 года (далее - специальная военная операция), либо их супруга (супруг);
• граждан, заключивших контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации) и участвующих (участвовавших) в специальной военной операции, либо их супруга (супруг);
• граждан, заключивших контракт (контракты) об участии в специальной военной операции общей продолжительностью не менее 6 месяцев и направленных военным комиссариатом Ставропольского края для участия в специальной военной операции, либо их супруга (супруг).

В связи с тем, что предоставление данных видов льгот является социально значимым и носит заявительный характер, оценку их востребованности необходимо провести по истечении фактического и прогнозного периода действия льгот действуют менее 5-лет).

Удельный вес выпадающих доходов в общей сумме налоговых и неналоговых поступлений в местный бюджет (222 116,71 тыс. рублей) по итогам 2023 года составил 1,187 %, в общей сумме имущественных налогов (27350,26 тыс. рублей) – 9,64 %.

III. Оценка результативности налоговых расходов

Сравнительный анализ результативности предоставления льгот применения альтернативных механизмов за 2023 год не проводился, в связи с тем, что альтернативные механизмы достижения целей социально-экономической политики Туркменского муниципального округа Ставропольского края за отчетный период не применялись, так как субсидии финансовой поддержки плательщиков, муниципальные гарантии не предоставлялись.

Выводы

Налоговые расходы носят социальный характер, направлены на поддержку социально незащищенных групп населения, отвечают общественным интересам, способствуют решению социальных задач экономической политики Туркменского муниципального округа Ставропольского края по повышении уровня и качества жизни отдельных категорий граждан, являются востребованными, не оказывают отрицательного влияния на экономическое развитие Туркменского муниципального округа Ставропольского края, их действие признается эффективным. Чтобы не допустить в дальнейшем ухудшения уровня жизни социально-незащищенных слоев населения, целесообразно сохранить имеющиеся льготы физических лиц по земельному налогу.

Приложение 1

Оценка соответствия налоговых расходов Туркменского муниципального округа Ставропольского края целям социально-экономической политики муниципального образования, не относящимся к муниципальным программам