Ответственность работодателя при выплате "серой" зарплаты

Поскольку при выплате "серой" зарплаты с неофициальной части дохода работодатель не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы, ему грозит налоговая ответственность, а также ответственность по Закону N 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм. Кроме того, возможна административная ответственность, а если сумма недоимки достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.

Оглавление:

1. Налоговая ответственность при выплате "серой" зарплаты;
2. Ответственность по Закону № 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм при выплате "серой" зарплаты;
3. Уголовная ответственность при выплате "серой" зарплаты;
4. Административная ответственность при выплате "серой" зарплаты.

1. Налоговая ответственность при выплате "серой" зарплаты.

Непосредственно сама выплата "серой" зарплаты не является налоговым правонарушением и не влечет за собой налоговую ответственность.

Однако налоговая ответственность возникает в связи с неуплатой страховых взносов, а также неудержанием и неперечислением НДФЛ в качестве налогового агента с "конвертной" части зарплаты. За это работодателю грозит (п. 3 ст. 122, п. 1 ст. 123 НК РФ):

• штраф за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в размере 20% от суммы неудержанного и неперечисленного налога;
• См. также: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
• штраф за неуплату страховых взносов. Его размер составит 40% от суммы неуплаченных взносов как за нарушение, совершенное умышленно.

Если сумма неуплаченных страховых взносов (неудержанного НДФЛ) достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.

Что понимают под "серой" зарплатой.

Термин "серая" зарплата законодательно не установлен. На практике так называют случаи, когда в трудовом договоре зафиксирован размер зарплаты, которую работодатель платит официально, то есть начисляет на сумму дохода страховые взносы и удерживает НДФЛ, но при этом есть и другая, обычно большая, часть дохода, которую работодатель платит неофициально, как правило, наличными. Эту часть называют "конвертной", или "черной" частью зарплаты. На нее не начисляются страховые взносы и с нее не удерживается НДФЛ.

2. Ответственность по Закону N 125-ФЗ за неуплату взносов на травматизм при выплате "серой" зарплаты.

Сам факт выплаты "серой" зарплаты не влечет за собой ответственность по Закону № 125-ФЗ.

Ответственность возникает в связи с неуплатой взносов на травматизм с "конвертной" части зарплаты. Штраф составит 40% от неуплаченной суммы взносов как за умышленное нарушение (ст. 26.29 Закона № 125-ФЗ).

Если сумма неуплаченных страховых взносов на травматизм достигнет крупного или особо крупного размера, должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности.

3. Уголовная ответственность при выплате "серой" зарплаты.

За сам факт выплаты "серой" зарплаты работодателя не привлекут к уголовной ответственности.

Однако должностных лиц организации (ИП) могут привлечь к уголовной ответственности:

• за неуплату страховых взносов на ОПС, ОМС и по ВНиМ в крупном или особо крупном размере;
• неудержание НДФЛ в качестве налогового агента в крупном или особо крупном размере с "конвертной" части зарплаты;
• неуплату взносов на травматизм. Ответственность будет разной в зависимости от статуса работодателя и суммы неуплаченных взносов:
• уголовная ответственность должностного лица организации за неуплату взносов в крупном размере;
• уголовная ответственность должностного лица организации за неуплату взносов в особо крупном размере;
• уголовная ответственность ИП за неуплату взносов в крупном размере;
• уголовная ответственность ИП за неуплату взносов в особо крупном размере.

Прокурор района старший советник юстиции Л.В. Пустовойт